Не торопитесь с платежками и уведомлениями по НДФЛ. Налоговики сразу спишут деньги с единого счета, даже если срок платежа еще не наступил. Теперь у НДФЛ особый статус. Чиновники решили не выводить его за рамки ЕНС, но распределять деньги будут в другом порядке. В какой последовательности спишут налоги, смотрите в памятке. А из статьи узнаете, когда лучше перечислять НДФЛ, чтобы потом не подавать в инспекцию лишние документы.

Власти нашли решение, как исправить проблему с НДФЛ и при этом оставить его на едином налоговом счете. Поправки в НК понадобились для того, чтобы регионы быстрее получали деньги в свой бюджет. Читайте, как теперь работать с НДФЛ и почему не стоит перечислять его заранее. Но прежде объясним, в каком порядке ваши деньги будут уходить с ЕНС.

Когда налоговики спишут НДФЛ с вашего единого счета

С 29 мая НДФЛ списывают с единого счета в первую очередь (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Раньше у налогов был равный статус и одинаковые сроки. Если денег на ЕНС не хватало, налоговики списывали их пропорционально сумме каждого налога (п. 8 ст. 45 НК). Теперь поступят иначе. Вначале деньги направят на НДФЛ, а все, что останется, распределят по другим налогам.

В какой очередности налоговики спишут ваши налоги с ЕНС:

1. Недоимка по НДФЛ

2. Текущий НДФЛ

3. Недоимка по остальным налогам

4. Текущие налоги

5. Пени

6. Проценты

7. Штрафы

Еще через месяц заработает второе правило. Начиная с 29 июня с единого счета НДФЛ станут забирать сразу после подачи уведомления, максимум на следующий день. А для уведомлений введут новые сроки. Если на едином счете достаточно денег, налоговики перенесут налог из сальдо на КБК для НДФЛ. При этом не важно, наступил срок платежа или нет. Так же поступят с налогом, который перечислили платежкой с кодом 02. Ведь этот документ выполняет функцию уведомления. Далее НДФЛ будет числиться на КБК до тех пор, пока не наступит срок уплаты. А затем его зачтут в счет начислений по налогу.

Теперь этот налог в приоритете. Ради него отодвинут платежи по всем остальным обязательствам, даже долги по другим налогам, если они есть. В какой очередности станут списывать деньги, смотрите в памятке выше. Дальше расскажем, что вам понадобится учесть, когда будете перечислять НДФЛ и подавать уведомление. 

Новые сроки для уведомлений по НДФЛ

Законопроект еще не приняли. Поэтому пока опирайтесь только на единый срок для подачи уведомлений, в том числе по НДФЛ, — до 25-го числа

Как теперь перечислять налог и подавать уведомления

Формально правила и сроки для платежек и уведомлений не поменялись. Но из-за реформы на ЕНС есть особенности, которые вам стоит учесть в работе.

Как подавать уведомления по НДФЛ. Особую форму для уведомления по НДФЛ придумывать не стали. Вы можете пользоваться бланком, к которому уже успели привыкнуть (утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Но у уведомления теперь другой, более высокий статус. Фактически у этого документа появилась новая функция: уведомление стало еще и заявлением о зачете (п. 7 ст. 78 НК).

Дело в том, что деньги с ЕНС по уведомлению спишут сразу, даже если срок уплаты еще не наступил. По другим налогам такое возможно только в том случае, если подадите заявление о зачете. В момент, когда налог с единого счета перенесут на КБК НДФЛ, обязанность компании посчитают исполненной. Но это при условии, что денег на ЕНС достаточно, чтобы зарезервировать налог.

Подавайте уведомления нарастающим итогом, если за один и тот же период у вас их было несколько. Ведь каждое последующее уведомление затирает предыдущее. Поясним на примере.

Пример. Какую сумму теперь указывать в уведомлении по НДФЛ

Компания выплатила аванс сотрудникам и 29 июня удержала НДФЛ — 100 000 руб. Бухгалтер сразу направил уведомление в инспекцию. В документе указал код периода 33/01 и сумму 100 000 руб. Инспекция 30 июня зарезервировала 100 000 руб. на КБК НДФЛ.

Затем компания с выплаченной зарплаты 14 июля удержала налог в размере 150 000 руб. Бухгалтер подготовил новое уведомление по НДФЛ с кодом периода 33/01 и поставил в нем сумму 250 000 руб. (100 000 + 150 000). На КБК НДФЛ инспекция 17 июля, в первый рабочий день после выходных, отразит зарезервированный налог по периоду 33/01 суммарно на 250 000 руб.

Как исправить ошибки. Теперь лучше не торопиться с платежками и уведомлениями по НДФЛ. Риск ошибиться выше, а исправлять ошибки сложнее. Для этого понадобятся дополнительные документы: новое уведомление или заявление об отмене зачета. Сложнее будет тем, кто переплатил налог.

Представьте ситуацию. Из-за сбоя в настройках бухгалтерская программа не предоставила сотрудникам вычет по НДФЛ. А бухгалтер сразу отправил уведомление в инспекцию и перечислил налог. Из-за этого образовалась переплата по НДФЛ. У компании есть два варианта, как поступить с такой переплатой: вернуть деньги или оставить на КБК для будущих платежей.

Пока нет официальных разъяснений, как возвращать переплату НДФЛ. Чиновники в частных беседах дают противоречивые разъяснения. Одни говорят: чтобы распорядиться переплатой, надо подать заявление о зачете или заявление о возврате. Другие считают, что сначала надо подать заявление об отмене зачета, чтобы деньги вернулись на ЕНС (форма утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133). И уже после этого распорядиться переплатой в общем порядке: подать заявление о зачете в счет другого налога или вернуть на счет.

Если решите оставить деньги на КБК, в следующий раз сможете уменьшить платеж на сумму переплаты. Но чтобы инспекторы узнали о том, что эта переплата есть, подайте корректировочное уведомление с правильной суммой налога. Если документ не исправить, о переплате налоговики узнают, только когда получат ваш 6-НДФЛ. Исправленного уведомления достаточно, если из-за ошибки недоплатили налог. Заявление о зачете или отмене зачета не понадобится.

Источник: https://e.glavbukh.ru/1031566